Работникам могут начислять разные виды выплат: зарплату, доплаты, премии, материальную помощь, больничные, отпускные, индексацию и некоторые другие. Рассмотрим основные из них.
Основные способы начисления заработной платы:
1) Оклад по дням (месячный оклад): Зарплата = месячный оклад * количество отработанных дней за месяц / количество рабочих дней за месяц |
Минимальная месячная зарплата с 01.01.2022 — 6500 грн., а с 01.10.2022 — 6700 грн.
Для учета отработанного времени используется «Табель учета рабочего времени».
2) Оклад по часовому тарифу: Зарплата = Ставка за 1 час * количество отработанных часов |
Минимальный оклад по часовому тарифу с 01.01.2022 — 39,26 грн.
3) Сдельная оплата: Зарплата = Ставка за 1 ед.продукции (услугу) * количество произведенной продукции (услуг). |
Дополнительные способы начисления зарплаты:
1) Оклад по часам: Зарплата = месячный оклад * количество отработанных часов за месяц / количество рабочих часов за месяц |
2) Оплата по дневному тарифу: Зарплата = Ставка за день * количество отработанных дней. |
При работе в выходные или праздничные дни применяется двойная тарифная ставка.
Проводка при начислении зарплаты (счет дебета зависит от того, кем является сотрудник): Д-т 92, 93, 91, 23 Кт 661 «Расчеты по зарплате» |
| Больничные = з/п за последние 12 месяцев / количество календарных дней за последние 12 месяцев (365 или 366) * количество дней болезни * коэффициент выплаты больничных. |
Коэффициент выплаты больничных зависит от общего трудового стажа:
до 3 лет = 0,5 или 50%,
3-5 лет = 0,6 или 60%,
5-8 лет = 0,7 или 70%,
свыше 8 лет = 1 или 100%,
Первые 5 дней болезни оплачиваются за счет предприятия, а последующие дни — за счет фонда социального страхования по временной нетрудоспособности.
Начисление больничных за счет предприятия: Д-т 92, 93, 91, 23 Кт 663 «Прочие выплаты персоналу» |
Начисление больничных за счет соцстраха: Д-т 378 «Расчеты с госуд. целевыми фондами» Кт 663 «Прочие выплаты персоналу» |
Получение больничных от соцстраха (на специальный счет в банке): Д-т 313 «Прочие счета в нац.вал.» Кт 378 «Расчеты с госуд. целевыми фондами» |
Выплата больничных: Д-т 663 «Прочие выплаты персоналу» Кт 301, 311, 313 |
| Отпускные = з/п за 12 месяцев (включая больничные и отпускные) / количество дней за последние 12 месяцев за исключением праздничных * количество дней отпуска за исключением праздничных. |
В году 11 праздничных дней.
Начисление отпускных: Д-т 92, 93, 91, 23 Кт 661 «Расчеты по зарплате» |
Существует 2 обязательных удержания.
1) Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
| НДФЛ = (доход работника за месяц – социальная льгота) * ставка НДФЛ |
Ставка НДФЛ – 18%.
Социальная льгота — это сумма с которой не удерживается НДФЛ.
Социальная льгота = прожиточный минимум для трудоспособных лиц на начало года * 0,5.
В 2022 году социальная льгота = 2481 * 0,5 = 1240,5 грн.
Для применения социальной льготы должно выполняться 2 условия одновременно: 1) сотрудник написал заявление на получение льготы по одному месту работы; 2) доход за месяц не должен превышать размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц на начало года * 1,4. В 2022 году = 2481 грн.*1,4 = 3470 грн.
Более подробно о социальной льготе можно прочитать в ст.169 Налогового Кодекса.
Д-т 661«Расчеты по зарплате» Кт 6411 «Расчеты с бюджетом НДФЛ» |
2) Военный сбор. Ставка 1,5% с начисленных доходов (зарплаты, больничных, отпускных и т.п.).
Д-т 661«Расчеты по зарплате» Кт 642 «Расчеты по обязательным платежам» |
Другие возможные удержания: профсоюзные взносы, алименты, штрафы, недостача, кредит.
Общая сумма удержаний не должна превышать 50% от з/п, а в случаи уплаты алиментов — 70%.
Фонд оплаты труда (ФОП) – это общая сумма з/п всех сотрудников.
Ставка ЕСВ с ФОП — 22%, а по инвалидам на предприятиях — 8,41%.
Минимальный страховой взнос по ЕСВ с января по сентябрь 2022 будет 1430 грн. (22% от минимальной зарплаты), а с октября по декабрь — 1474 грн. Т.е. работодатель обязан заплатить именно эту сумму по работнику, даже если сумма начисленной зарплаты за месяц меньше минимальной.
Начисление ЕСВ на уровне минимального страхового взноса не осуществляются:
— При начислении заработной платы по совместительству;
— При начислении вознаграждения по договору ГПХ физлицу, выполняет работы (оказывает услуги) не по основному месту ее работы;
— При начислении зарплаты работников-инвалидов как по основному месту работы, так и по совместительству;
— В месяце принятия или увольнения работников в течение месяца, если размер заработной платы будет ниже минимальной по основному месту работы.
Максимальная база для начисления ЕСВ с января по сентябрь 2022 года будет 97500 грн, а с октября по декабрь — 100500 грн.
Д-т 92, 93, 91, 23 Кт 651 «Расчеты с Пенс.фондом» |
Задание 1 На предприятии числится только директор. Его месячный оклад — 10000 грн. За месяц он отработал 20 дней из 20 рабочих. Начислить зарплату директору, рассчитать удержания, ЕСВ с фонда оплаты труда, сумму к выплате. Решение: 1) Начислим зарплату директору. Зарплата (З) = 10000 * 20 / 20 = 10000 грн. 2) Определим удержания с зарплаты. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = З * 18% = 10000 * 18% = 1800 грн. Военный сбор (ВС) = Д * 1,5% = 10000 * 1,5% = 150 грн. Всего удержаний (У) = НДФЛ + ВС = 1800 + 150 = 1950 грн. 3) ЕСВ с фонда оплаты труда (ФОТ) = З * 22% = 10000 * 22% = 2200 грн. 4) Общие затраты предприятия на выплату зарплаты (ОЗ) = З + ЕСВ с ФОТ = 10000 + 2200 грн. = 12200 грн. 5) Сумма к выплате (В) = З — У = 10000 — 1950 = 8050 грн. Таким образом, в день выплаты зарплаты должны быть сделаны 4 платежных поручений на уплату: зарплаты (8050 грн.), ЕСВ (2200 грн.), НДФЛ (1800 грн.), ВС (150 грн.). |
Задание 2 1) Начислить зарплату и больничные директору, рассчитать удержания, суммы к выплате по данным: за месяц отработано 15 дней из 20 рабочих; 7 дней он болел; месячный оклад 12000 грн.; за последние 12 мес. он заработал 146000 грн.; трудовой стаж — 8 лет. 2) Начислить зарплату менеджеру, рассчитать удержания, сумму к выплате по данным: оклад по часовому тарифу – 60 грн. в час, было отработано 50 часов. Также оба сотрудника написали заявления о предоставлении им социальной льготы по налогу на доходы физических лиц. 3) Начислить ЕСВ с фонда оплаты труда. Месяц расчета по данным операциям — январь 2022 год. Решение: І. Директор 1) Начислим зарплату и больничные. Зарплата (З) = 12000 * 15 / 20 = 9000 грн. Больничные за счет предприятия выплачиваются за первые 5 календарных дней болезни, а остальные за счет средств Фонда социального страхования. Учитываем также, что с января по декабрь 2021 года было 365 календарных дней. Больничные за счет предприятия (БП) = 146000 / 365 * 5 * 0,7 = 1400 грн. Больничные за счет соцстраха (БС) = 146000 / 365 * 2 * 0,7 = 560 грн. Всего больничные (Б) = 1400 + 560 = 1960 грн. Общие доходы директора (Д) = З + Б = 9000 + 1960 = 10960 грн. 2) Удержания можно определить как с каждого вида доходов, так и с общего дохода. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = Д * 18% = 10960 * 18% = 1972,80 грн. Военный сбор (ВС) = Д * 1,5% = 10960 * 1,5% = 164,40 грн. Всего удержаний (У) = НДФЛ + ВС = 1972,80 + 164,40 = 2137,20 грн. 3) Сумма к выплате (В) = Д — У = 10960 — 2137,20 = 8822,80 грн. ІІ. Менеджер 1) Зарплата (З) = 60 *50 = 3000 грн. 2) Определим удержания. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) = (Д — СЛ) * 18% = (3000 — 1240,5) * 18% = 316,71 грн. Социальная льгота (СЛ) будет применена, т.к. сумма месячного дохода не превышает 3470 грн. Военный сбор (ВС) = Д * 1,5% = 3000 * 1,5% = 45 грн. Всего удержаний (У) = НДФЛ + ВС = 316,71 + 45 = 361,71 грн. 3) Сумма к выплате (В) = Д — У = 3000 – 361,71 = 2638,29 грн. ІІІ. ЕСВ с фонда оплаты труда 1) По директору: ЕСВ = Д * 22% = 10960 * 22% = 2411,20 грн. 2) По менеджеру: ЕСВ = Минимальная зарплата * 22% = 6500 * 22% = 1430 грн. ЕСВ был уплачен с минимальной зарплаты, т.к. сумма дохода сотрудника за месяц оказалась меньше минимальной зарплаты. 3) Всего ЕСВ = 2411,2 + 1430 = 3841,20 грн. |
Ознакомьтесь с основными законодательными актами по теме изучения. Для открытия документа — щелкайте по его названию.
Тут размещаются ответы на часто задаваемые вопросы. Ответы надо прочитать перед выполнением заданий и тестов.
Обучающиеся на дистанционной системе должны скачать файл с заданиями и внести в него необходимые данные.
После выполнения заданий файл необходимо отослать на проверку. Если в процессе выполнения заданий возникли вопросы или пожелания, то Вы можете их указать в сообщении преподавателю.
В течение 24 часов после получения нами задания мы отправим результат проверки на Ваш электронный адрес. Если будут обнаружены ошибки (мы их отметим), то Вы должны постараться самостоятельно их исправить и прислать нам обновленную версию контрольного задания. В случае необходимости, те задания, которые вызвали затруднения, будут дополнительно прокомментированы.
После изучения данного раздела и выполнения заданий можете переходить к следующему >>